Кредитно известие по приход от услуги

ОПИСАНИЕ на Стопанската операция:

Ние от Алфа ООД се занимаваме с превод и легализация на документи. 

Споразумяваме се с Делта ООД за извършването на експресен превод от английски на български език.

На 28.01.2019 г. сме завършили превода, за което сме издали на Делта ООД фактура на стойност 120 лв. с включен ДДС. На същата дата клиентът е превел дължимата сума по банковата ни сметка в лева.

Срокът за завършване на услугата е бил 27.01.2019 г. Във връзка с неспазения срок Делта ООД предявява претенции въз основа на политиката, която сме обявили на фирмения ни интернет сайт. Според нея при неспазен срок цената на услугата се намалява с 50%.

На 01.02.2019 г. ние се съгласяваме с клиента, във връзка с което издаваме Кредитно изветие на стойност 60 лв. с включен ДДС.

На същата дата възстановяваме парите по банковата сметка на Делта ООД.

Забележка: Алфа ООД и Делта ООД са регистрирани по ЗДДС.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Кредитно известие;

- Банково извлечение.

Забележка:

•  всяко данъчно задължено лице – доставчик е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга;
• при намаление на данъчната основа на доставка или при развалянето на доставка, за която е издадена фактура, доставчикът е длъжен да издаде кредитно известие към фактурата;
• освен задължителните реквизити за една фактура, всяко дебитно известие задължително съдържа номера и датата на фактурата, към която е издадено, както и основанието за издаването му.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

Основната икономическа дейност на едно предприятие се извършва с цел генериране на печалба.

За Алфа ООД основният бизнес е да реализира приходи от оказани услуги, за да реализира печалба, след като посрещне всички свои административни, управленски, маркетинг и други разходи.

Съгласно МСФО 15 „Приходи от договори с клиенти“ признаването на приходи от продажба на услуги се извършва според концепцията за прехвърляне на контрола върху тях. Контролът се определя чрез способността да се ръководи използването на услугата и да се получат икономическите изгоди от това. Самото признаване на приходи се извършва според регламентиран в стандарта единен модел за признаване на приходи, състоящ се от пет етапа.

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО: От гледна точка на Алфа, намалява се реализираният при завършване на услугата счетоводен и данъчен приход с размера на намалението на стойността ѝ съгласно издаденото кредитно известие. Намалението е признато за данъчни цели и няма да доведе до данъчни преобразувания.

От гледна точка на Делта, има намаление на реализиран счетоводен и данъчен разход.

ЗДДС:

• Финансова – от страна на Алфа ООД:

ОПР: В резултат от намалената стойност

БАЛАНС: В резултат на цялата стопанска операция

ОПП: В резултат на направеното плащане

ОСК: Финансовият резултат от стопанската операция

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като най-напред се отрази намалението на прихода от оказаната услуга срещу възникване на задължение към клиент. След това се отчита финансовият резултат и се отразява плащането на парични средства, с което се закрива задължението към клиента. Това става в следните стъпки:

1. Намалението на продажната стойност на услугата се осчетоводява, като се дебитира със знак минус сметка 411 „Вземания от клиенти“ (намаление на вземанията от клиенти) и се кредитират със знак минус сметка 703 „Приходи от продажба на услуги“ (намаление на приходите от продажба на услуги) и сметка 4532 „ДДС върху продажбите“ (намаление на задължението за внасяне на ДДС).

Издаденото от нас кредитно известие се осчетоводява в отделна партида по аналитичността на Делта към сметка 411 „Вземания от клиенти“, по която ще се следи задължението, което ще се закрие с плащането по банков път.

Тази счетоводна статия се записва на база издаденото от Алфа ООД кредитно известие.

2.

3.

                Забележка 1: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

                Забележка 2: По принцип стопански операции се приключват в сметка ”Текуща печалба/загуба” само в автоматизираните системи за управление и осчетоводяване (ERP), а в класическите счетоводни софтуери натрупаните приходи и разходи, съответно в групи 70 и групи 60, се приключват в сметка ”Текуща печалба/загуба” на определен период от време. За целите на примера ние приключваме операцията в сметка 123, за да можем да покажем проявлението на операцията в различните финансови отчети.

СС1 (01.02.2019): Осчетоводяване на намалението на стойността на услугата – Кредитно известие

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни Сметки:

503 (Разплащателна сметка в лв.) – Активна сметка, която показва и проследява изменението на актива Парични средства в лева по разплащателна сметка. Увеличенията на паричните средства се осчетоводяват по Дт на сметката, а намаленията се осчетоводяват по Кт на сметката. Дт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на паричните средства в Разплащателната сметка в левове (постъпления от клиенти, от каса, от други дебитори), а Кт оборот показва сумата на всички намаления на Разплащателната сметка в лева (плащания към доставчици или други кредитори, изтеглени от разплащателна сметка и внесени в каса в лева). Текущото и крайно салдо на сметката е Дт и показва сумата на наличните парични средства в Разплащателната сметка в лева.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.